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    論會計審計風險因素與信息化審計策略

    發布時間:2018-01-10 16:28

      摘要:我國經濟的發展推動了社會的進步,但同時,會計審計工作也應該與時俱進,才能不斷提高企業的發展水平,為企業的發展和決策提供更為合理有效的策略。目前信息化技術的不斷發展,已經成為多個領域發展前進的必要前提,并且現在已經成功應用到了很多個領域當中,體現出其獨特的優越性。但是當前企業的審計工作中仍然存在著很多問題,這些問題的存在不僅僅會影響到企業自身的發展,也可能會給注冊會計師的發展造成一定的影響。所以這樣看來,如何采取有效手段正確面對會計審計環節中的一系列風險,并且提高其信息化水平,提高工作效率就顯得尤其重要。本文首先探討了信息化過程中關于審計方面的風險問題,之后說明了信息化技術應用的對策,希望可以給相關工作的開展提供一些參考。


      關鍵詞:會計審計;風險因素;信息化審計


      信息技術目前發展速度非???,并且在很多個領域的應用中都體現出了其獨特的優勢,例如信息保存總量很大,同時處理信息的速度上也與過去的人工方式相比具有非常明顯的優勢,在很大程度上將人力解放了出來。目前會計審計工作的信息化水平越來越高,并且會計審計工作也是當前企業發展必不可缺的一部分。如何改變會計審計工作的方式和理念、如何面對其中存在的諸多風險、如何將信息技術有效地應用到會計審計工作當中就顯得尤其重要,所以這就需要我們采取有效對策,提高會計審計工作水平,這樣才能讓會計審計工作能夠發揮出應有的作用,給企業的發展和決策提供有效的依據。


      一、在信息化過程中會計審計工作可能存在的風險


      1.誤報現象


      雖然信息化技術可以在很大程度上讓我們的會計審計工作變得更為快捷和便利,但是如果過度依賴信息技術的化,最有可能導致的問題就是誤報問題。將信息化技術融入到會計審計工作中,其工作流程是計算機直接計算然后生成一個報表,在整個計算和生成報表的流程中沒有人力的參與。但是在這個過程中,錯報誤報現象就往往成為一個嚴重的問題。舉例來說,如果計算機在代碼識別環節中出現了錯誤,信息混淆的狀況將難以避免。在信息化條件下,審計工具不能僅僅依靠計算機程序控制,還應該將人工控制的方式融入其中,讓工作人員可以對其不斷監視,一旦出現錯誤就要及時糾正,這樣才能提高信息的安全性,避免被篡改。信息化技術所用到的存儲介質是磁盤和硬盤,但是一旦存儲介質由于外界原因導致損壞,信息就會直接丟失,無法讀取,給審計工作造成很大的困難。另一方面來看,存放在磁盤上的數據想要修改是非常方便的,如果信息被認為修改的話,誤報就是一個非常嚴重的問題。


      2.檢查風險


      檢查風險也是信息化的會計審計工作中可能會存在的問題。檢查工作最大的作用就是直接保證信息的真實性和準確性,針對先前的計算結果進行審核,及時發現其中的錯誤。但是運用信息化手段來進行審核工作的話,就直接提高了相關工作人員的工作能力要求,具備實際的操作能力和相應的軟件知識。但是在這個過程中,很多工作人員的素質存在著不同程度的問題,失察已經成為了一個比較普遍的問題。同時會計軟件的不斷更新換代,雖然其功能上是越來越全面了,但是歷史數據的調查也變得越來越困難。當前的會計審計工作是需要檢測賬戶的,檢測賬戶的方式往往就是直接調取過去的歷史數據,但如果數據調取困難或者無法調取的話將會在很大程度上給會計審計的工作效率造成嚴重阻礙。并且隨著信息化技術的推進和發展,紙質數據已經逐漸被取代,這就給電子數據提出了更高的準確性和可靠性的要求。


      3.企業競爭


      隨著會計審計行業的發展,其市場競爭日益加劇,當前我國正處于市場經濟體制的完善過程,但是相應的信息化審計政策卻沒有落實,從而帶來了較大的隱患風險。企業發展的目的是壯大自我,而會計信息化審計的實行擺脫了人為因素對審計工作的影響,這種完全依賴于計算機軟件的審計方式降低了不法會計行為發生的概率,凈化了會計行業的風氣,但是這種信息化的審計不符合企業的需求,部分企業為了謀取優勢競爭位置,會人為去更改審計數據,從而增加了會計審計工作的風險。


      4.審計對象及內容的擴展


      隨著改革開放的發展,我國的經濟呈現出一體化、全球化的發展趨勢,國內之間、國內外之間的經濟往來頻繁,在這種開放的經營環境下,企業的經濟實務不斷增加,為企業的發展注入動力。同時審計對象和審計內容也不斷擴展,對審計工作的精細化程度提出了更高要求,因此開放經濟環境下審計對象和內容擴展也是不良風險因素之一。


      二、如何提升會計人員的審計工作的信息化程度


      1.立風險規避意識


      當信息化的會計審計工作逐漸被開發完善之后,參與會計審計的工作人員需要對自己的原有的審計意識進行改變,將風險意識添加到自己的意識系統之中,在進行每一次審計工作之前,都先將審計方案制定好,并預先設想出各種意外的審計情況,并針對列舉的幾種設計情況來確定應對方式。由于現代審計工作在很多情況之下需要借助計算機系統來完成,審計人員還需要在網絡環境之下解決審計難題,這種網絡環境也帶來了一些影響審計信息安全性的風險,并且這一類風險元素還具有顯著的隱蔽性特點,會計審計人員無法通過有效的控制方法來減輕其具有的侵害程度。因此審計人員在進行每一次的審計工作之前,都需要先對風險元素進行了解,并積極將其處理,借助信息化的工作方式來完成審計任務時,審計人員可以對企業市場進行充分適應,在這種適應性的影響之下,一部分審計風險也可以被有效規避。


      2.革新現有的審計信息體系


      會計審計人員可以應用計算機技術來對原來的審計活動之中使用的信息系統進行革新,優化其具有的處理審計信息的功能,革新信息處理的原有流程,將一些防護性的技術添加到審計信息處理系統之中,以此來提升這個處理系統的穩定性。在優化信息體系的同時,還需要以實現的會計工作開展情況為依據,對內部控制體系進行改進,加強其控制強度,為后續的審計工作提供更為可靠的參考信息。


      3.增加初期采樣審計工作的開展次數


      現代企業為了能夠在當前緊張的市場競爭活動之中獲得更多的向上發展的機會,會頻繁地開展業務活動,而會計審計人員的原有工作量也被增加,由于其工作經歷極為有限,因此不能對企業開設每一項經營業務進行精準審計,很多會計審計工作者會采取抽樣統計的簡便型審計方式,這種方式雖然具有應用速度快的優勢,但是其審計成果存在著一定的不確定性,甚至使審計工作存在相對比較大的誤差,而在對審計誤差進行處理的時候,審計人員又不得不耗費更多的時間以及精力,因此在使用采樣審計這種系統性的審計方法的時候,審計人員可以通過增加審計次數來縮減審計誤差,面對多種賬目的審計需求的時候,審計人員也可以選取這種抽樣審計的方法,將需要進行審計的賬目信息添加到電腦之中,借助電腦之中的分析系統來輔助審計工作,精準的電腦系統也可以減少審計錯誤,會計審計工作者需要充分掌握電腦審計技術,以便于更好地對其加以應用。


      三、結束語


      本文根據對會計審計工作的了解,對其信息化轉變的相關情況進行了分析,從當前的審計行業發展的基本情況來看,借助信息化技術,審計工作變得更為便捷,審計工作的精準度也變得更高,但是收到審計環境以及其他的客觀性因素的影響,會計審計人員不得不在審計工作開展的過程中,面對過多的風險因素,而這一類的風險因素也會影響到審計效果,因此會計審計人員應當通過提升自己的審計能力,更為充分地了解信息化技術來改進審計工作,降低風險影響,革新設計方式。


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      作者簡介:袁曉初(1969- ),女,哈爾濱人,哈爾濱商業大學會計專業碩士學位,研究生畢業,黑龍江職業學院,教授 

    學術參考網:http://www.kj9993.net/jj/kj/222903.html

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